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甲公司2013年的股利支付率为25%,预计2014年的净利润和股利的增长率均为6%。该公司的β值为1.5,国库券利率为3%,市场平均风险的股票收益率为7%。计算甲公司的本期市盈率和内在市盈率分别为多少?(保留3位小数)
长江股份有限公司(以下简称长江公司)为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;适用的企业所得税税率为25%,对企业所得税采用资产负债表债务法核算。不考虑增值税、企业所得税以外的其他相关税费。长江公司2014年度财务报告于2015年3月31日经董事会批准对外报出。假设长江公司2014年度实现利润总额2000万元,2014年年初递延所得税资产和递延所得税负债的余额分别为100万元和200万元(其发生时均影响所得税费用),长江公司按净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2014年度企业所得税汇算清缴于2015年5月31日完成。长江公司发生如下事项:
(1)2014年12月31日,对账面价值为1400万元的某项管理用固定资产首次进行减值测试,测试表明其可回收金额为1200万元。该固定资产计提折旧方法、预计使用年限和净残值均与税法规定相同。
(2)2014年11月10日取得的华山公司股票作为可供出售金融资产核算,其购买成本为300万元,至2014年12月31日该股票的公允价值为400万元。
(3)2014年12月10日取得的黄山公司股票作为交易性金融资产核算,其购买成本为220万元,至2014年12月31日该股票的公允价值为200万元。
(4)2014年长江公司为研发一项新技术发生研发支出120万元,其中研究阶段支出40万元,开发阶段支出80万元(符合资本化条件已计入无形资产成本)。按税法规定,研究开发支出未形成无形资产的可计入当期损益,并按照研究开发费用的50%加计扣除;形成无形资产的可按照无形资产成本的150%分期摊销。长江公司开发的该项无形资产于2015年1月1日达到预定用途。
(5)长江公司持有大海公司25%的股份,准备长期持有,2014年权益法核算确认投资收益400万元。
(6)2015年2月15日,长江公司收到甲公司退回的2014年7月4日向其销售的一批商品,并向甲公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格(不含增值税)为200万元,结转的销售成本为180万元。该批商品的货款至2014年年末尚未收到,长江公司已按应收账款的10%于2014年年末计提了坏账准备;按税法规定,企业对应收账款计提的坏账准备不得在计提时税前扣除。
(7)2014年年初的递延所得税资产和递延所得税负债在2014年度分别转回50万元和100万元。
假设:
(1)长江公司无其他纳税调整事项,无其他所有者权益变动事项;
(2)长江公司2014年12月31日资产负债表中“未分配利润”项目的年初余额为1000万元。计算长江公司2014年综合收益总额。
甲公司2009年度至2014年度发生的与一栋办公楼有关的业务资料如下:
(1)2009年1月1日,甲公司与乙公司签订合同,委托乙公司为其建造一栋办公楼。合同约定,该办公楼的总造价为5000万元,建造期为12个月,甲公司于2009年1月1日向乙公司预付20%的工程款,7月1日和12月31日分别根据工程进度与乙公司进行工程款结算。
(2)2009年1月1日,为建造该办公楼,甲公司向银行专门借款2000万元,期限为2年,合同年利率与实际年利率均为8%,每年利息于次年1月1日支付,到期一次还本。专门借款中尚未动用部分全部存入银行,年利率1%,假定甲公司每年年末计提借款利息费用,存贷款利息全年按360天计算,每月按30天计算。
(3)2009年1月1日,该办公楼的建造活动正式开始,甲公司通过银行向乙公司预付工程款1000万元;7月1日,甲公司根据完工进度与乙公司结算上半年工程款2250万元,扣除全部预付工程款后,余款以银行存款支付给乙公司。
(4)2009年12月31日,该办公楼如期完工,达到预定可使用状态并于当日投入使用,甲公司以银行存款向乙公司支付工程款2750万元。该办公楼预计使用年限为50年,预计净残值为155万元,采用年限平均法计提折旧。税法计提折旧方法、年限和残值与会计相同。
(5)2012年11月,甲公司因生产经营战略调整,决定将该办公楼停止自用,改为出租以获取租金收益。2012年12月20日,甲公司与丙公司签订租赁协议,约定将该办公楼以经营租赁的方式租给丙公司,租赁期为2年,租赁期开始日为2012年12月31日,甲公司对投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量,2012年12月31日该办公楼的公允价值为5100万元。
(6)2013年12月31日,该办公楼公允价值为5200万元。
(7)2014年12月31日,租赁合同到期,甲公司将该办公楼以5300万元的价格售出,款项已存银行。
(8)超过专门借款的支出用于甲公司自有资金支付,甲公司适用的所得税税率为25%。假定不考虑其他相关税费。根据资料(3),编制甲公司2009年1月1日预付工程款和2009年7月1日与乙公司结算工程款的会计分录。
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积;2013年度的财务报告于2014年3月31日批准对外报出;所得税汇算清缴工作于2014年4月15日完成。甲公司有关资料如下:
(1)2014年1月15日,甲公司收到销售给W公司商品的退货,开具红字增值税专用发票并支付退货款230万元。该批商品系2013年12月10日销售,货款为200万元,成本为160万元,增值税税额为34万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。W公司于2013年12月19日支付了全部款项。
(2)2014年1月20日,甲公司发现在2013年12月31日计算D库存商品的可变现净值时发生差错,该库存商品的成本为1600万元,预计可变现净值应为1200万元。
2013年12月31日,甲公司误将D库存商品的可变现净值预计为1300万元。
(3)2014年2月9日,甲公司发现2013年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2013年6月30日该办公楼的实际成本为1200万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。甲公司将2013年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息20万元计入了在建工程成本。
(4)2014年3月1日,甲公司接到报告,2014年2月10日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计有60%的货款收不回来。该批货款系2013年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的,销售时取得含税收入1000万元,货款到年末尚未收到。2013年12月31日按当时情况计提了1%的坏账准备。
(5)2014年3月10日,甲公司收到修订后的工程进度报告书,指出至2013年年末,工程完工进度应为30%。
该工程系2013年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入1000万元,2013年年末合同总成本预计800万元。工程于2013年7月1日开工,工期为1年半,按完工百分比法核算本工程的收入与费用。
①2013年年末实际投入工程成本305万元,全部用银行存款支付;根据合同规定,应取得工程结算款280万元,实际收到工程结算款270万元;
②2013年年末预计完工进度为25%,并据此确认收入和结转成本。假定:
(1)调整事项应考虑所得税的调整。
(2)合并结转以前年度损益调整和调整盈余公积。指出甲公司上述(1)~(5)的交易和事项中,哪些属于调整事项(注明上述交易和事项的序号即可)。
甲公司为上市公司,为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%;所得税采用资产负债表债务法核算,适用的所得税税率为25%;甲公司按照净利润的10%提取法定盈余公积;2014年度的财务报告于2015年3月31日批准对外报出;2014年所得税汇算清缴工作于2015年5月31日完成。甲公司2015年1月至3月份发生的有关交易或事项如下:
(1)2015年1月10日,甲公司收到销售给乙公司的一批商品的退货,开具红字增值税专用发票并支付退货款345万元。该批商品系2014年12月10日销售给乙公司,售价为300万元(不含增值税),成本为200万元,付款条件为2/10,n/20。双方约定计算现金折扣时不考虑增值税。乙公司于2014年12月19日支付扣除享受现金折扣后的全部款项。
(2)2015年1月20日,甲公司进一步发现W商品的性价比远优于D商品,甲公司重新估计D商品的预计可变现净值为1300万元。在2014年12月31日,因D商品的替代产品W商品的出现,甲公司已估计库存D商品的预计可变现净值为1600万元。D商品的成本为2000万元。
(3)2015年1月25日,甲公司发现2014年6月30日已达到预定可使用状态的管理用办公楼仍挂在在建工程账户,未转入固定资产,也未计提折旧。至2014年6月30日该办公楼的实际成本为2400万元,预计使用年限为10年,预计净残值为零,采用年限平均法计提折旧。2014年7月1日至12月31日发生的为购建该办公楼借入的专门借款利息40万元计入了在建工程成本,2014年年末未发生减值。
(4)2015年2月1日,甲公司接到通知,2015年1月10日,丙企业遭受自然灾害,损失惨重,估计应收丙企业货款的60%不能收回。该批货款系2014年10月10日甲公司销售给丙企业的货物形成的,销售时取得含税收入600万元,货款到年末尚未收到,按当时情况计提了5%的坏账准备。
(5)2015年2月10日,甲公司收到修订后的关于工程进度报告书,指出至2014年年末,工程完工进度应为30%。该工程系2014年甲公司承接了一项办公楼建设工程,合同总收入为2000万元,2014年年末预计合同总成本为1600万元。工程于2014年7月1日开工,工期为1年半,甲公司按完工百分比法核算本工程的收入与费用。
①2014年年末实际投入工程成本610万元,全部用银行存款支付;实际收到工程结算款项420万元。
②2014年年末估计完工进度为25%,并据此确认合同收入并结转合同成本。
(6)2015年2月15日,甲公司发现对A公司投资会计处理有误。甲公司于2014年9月1日从证券市场上购入A上市公司股票200万股,每股市价9元,购买价格为1800万元,另外支付佣金、税金共计4万元,拥有A公司0.5%股份,不能参与对A公司的生产经营决策。甲公司拟长期持有该股票,将其作为长期股权投资核算,确认的长期股权投资的初始投资成本为1804万元。2014年12月31日该股票每股市价为10元。编制甲公司调整事项相关的会计分录,合并结转以前年度损益调整。
