甲企业为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为17%.
(1)2000年11月1日,接受乙企业捐赠的需要安装的专用设备一台,但乙企业未提供该项专用设备的有关凭证,市场上该类专用设备的价格为100万元。甲企业收到该专用设备后立即投入安装。
(2)在安装上述专用设备过程中,领用生产用库存原材料10万元,增值税进项税额为1.7万元;领用本企业生产的商品一批,成本为40万元,税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元,用银行存款支付其他费用为4.8万元。
(3)2000年12月15日,该项工程完工并达到预定可使用状态,并投入第一基本生产车间使用。
(4)该专用设备估计使用年限为5年,预计净残值率为5%,采用年数总和法计提折旧。
(5)2003年12月25日,甲企业将该专用设备对外出售,获得价款90万元存入银行。
假定甲企业在接受捐赠以及出售该项专用设备时均不考虑所得税等相关税费。
要求:
(1)编制甲企业接受捐赠专用设备的会计分录。(属06年教材不要求内容)
(2)编制甲企业安装专用设备的会计分录。
(3)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。
(4)计算甲企业的该项专用设备2001年和2002年应计提的折旧额。
(5)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。
(答案中的金额单位均用万元表示:“资本公积”科目要求写出二级明细科目,“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)
2×18年12月3日,甲公司以一块土地使用权与乙公司的一台专用设备进行资产交换,甲公司土地使用权的成本300万元,累计摊销60万元,当日公允价值320万元。乙公司专用设备的成本400万元,累计折旧40万元,当日公允价值为350万元。甲公司向乙公司支付银行存款54万元。甲公司将取得的乙公司专用设备作为固定资产核算。假定土地使用权适用的增值税税率为10%,专用设备适用的增值税税率为16%。甲公司换入该项专用设备的初始投资成本为( )。
A374.3
B350
C320
D300
A、所谓的税额抵免,是指企业购置并实际使用《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》《节能节水专用设备企业所得税优惠目录》和《安全生产专用设备企业所得税优惠目录》规定的环境保护、节能节水、安全生产等专用设备的,该专用设备的投资额的10%可以从企业当年的应纳税额中抵免
B、如果当年不足抵免的,可以在以后5个纳税年度结转抵免
C、享受该规定的企业所得税优惠的企业,应当实际购置并自身实际投入使用前款规定的专用设备
D、企业购置享受抵免税额的专用设备并在10年内转让的,应当停止享受企业所得税优惠,并补缴已经抵免的企业所得税税款