2014年12月1日，张某与锦州市粮油运输贸易总公司签订了承包协议。协议规定将百荷大酒店承包给张某经营管理，张某每年向锦州市粮油运输贸易总公司交纳管理费9万元。承包期从2015年1月1日起至2016年12月30日止。2015年1月8日，张某承包经营的百荷大酒店正式营业。张某从营业之日起至同年7月14日，既不办理税务登记，又不申请缓交纳税手续，欠缴定额营业税14280元。经税务工作人员多次催缴，张某不予理睬。在税务机关于2015年6月14日向其下达限期纳税通知书后，张某仍不缴纳。同年7月7日，驻税务机关检察室的检察人员向张某调查其纳税情况时，张某假报住址，称自己现住址为锦州市凌河区龙口小区39号楼6-29号。后经查实，张某根本没有住在该处。为逃避纳税，张某又于2015年7月14日夜私自将其存放在百荷大酒店的冰柜、床、行李等财产转移，并且到外地躲避长达四个月之久，致使税务机关无法追缴其欠缴的税款。税务机关将此案移送公安机关。下列关于逃避追缴欠税罪和抗税罪的说法错误的有（）。

A.两罪都是负有纳税义务的人故意违反税收法规，拒不缴纳税款，情节严重的行为

B.逃避追缴欠税罪的行为人采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款

C.抗税罪的行为人则是以暴力、威胁的手段，采取公然对抗的方法拒不缴纳税款

D.逃避追缴欠税罪的犯罪主体是一般主体，而抗税罪是特殊主体

E.主观方面都是出于故意

甲公司为上市公司，增值税一般纳税人，适用增值税税率为17%；适用企业所得税税率为25%；按净利润的10%提取盈余公积。2013年度实现利润总额2000万元，2013年度的财务报告于2014年1月10日编制完成，批准报出日为2014年4月20日。2013年度的企业所得税汇算清缴工作于2014年3月25日结束。甲公司2014年1月1日至4月20日，发生如下会计事项：（1）1月8日，公司办公楼因电线短路引发火灾，造成办公楼严重损坏，直接经济损失230万元。（2）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年10月15日与乙企业签订协议，采用支付手续费方式委托乙企业销售设备400台，每台不含税售价为10万元，按售价5%0支付手续费。至2013年12月31日，公司累计向乙企业发出设备400台，收到乙企业转来的代销清单注明已销售设备300台，公司按销售400台确认销售收入和增值税销项税额，并结算手续费，结转销售成本。每台设备的账面成本为8万元；至审计日，公司尚未收到乙企业销售设备的款项。2013年12月31日，公司同类设备的存货跌价准备计提比例为10%。假定税法按代销清单注明的销售金额确认收入的实现。（3）2月20日，注册会计师在审计时发现，公司2013年9月20日与丙企业签订一项大型设备制造合同，合同总造价1200万元，于2013年10月1日开工，至2014年3月31日完工交货。至2013年12月31日，该合同累计发生支出240万元，与丙企业已结算合同价款360万元，实际收到货款702万元。2013年12月31日，公司按50%的完工进度确认收入，按实际发生的支出确认费用，未确认合同预计损失准备。在审计时，注册会计师预计合同尚需发生成本720万元，据此确认合同完工进度为25%，无需计提合同预计损失准备。假定税法按完工进度确认收入的实现。（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为3868万元，市场售价为4800万元；预计使用年限为20年，预计净残值为40万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为360万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为5000万元。（5）3月15日，甲公司决定以2400万元收购丁上市公司股权。该项股权收购完成后，甲公司将拥有丁上市公司有表决权股份的10%。甲公司认同上述经注册会计师审计发现的问题并作相应的会计调整处理。甲公司在对2014年1月1日至4月20日发生的上述事项进行会计处理后，应调增原已编制的2013年12月31日资产负债表中的“存货”项目金额（）万元。

A.420

B.480

C.640

D.720

甲公司为增强营运能力，决定新建一栋办公楼，所需资金通过发行可转换公司债券筹集。2013年1月1日，甲公司经批准按面值发行5年期到期一次还本、分期付息、票面年利率为6%的可转换公司债券5000万元，不考虑发行费用，款项于当日收存银行并专户存储。债券发行2年后可转换为普通股股票，初始转股价为每股10元（按转换日债券的面值转股，假设转股时应付利息已全部支付），股票面值为每股1元，余额退还现金。2013年1月1日二级市场上与公司发行的可转换债券类似的没有附带转换权债券的市场利率为9%。[1454201611012-image/040.jpg]乙房产开发企业（以下简称乙企业）取得了甲公司该办公楼承建项目，并与甲公司签订了总金额为5000万元的固定造价合同。乙企业合同完工进度按照累计实际发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定。工程已于2013年2月1日开工，预计2015年9月完工。最初预计的工程总成本为4000万元，到2014年底，由于材料价格上涨等因素调整了预计总成本，预计工程总成本已为5200万元。乙企业于2015年7月提前两个月完成了建造合同，工程质量优良，甲同意支付奖励款100万元。建造该工程的其他有关资料如下表所示。[1454201611012-image/041.jpg]经临时股东大会授权，2013年2月9日甲公司利用项目闲置资金购入丙公司股票400万股作为交易性金融资产，实际支付价款3380万元（其中含相关税费20万元）。5月28日甲公司以每股8.35元的价格卖出丙公司股票250万股，支付相关税费12万元，所得款项于次日收存银行。6月30日丙公司股票收盘价为每股7.10元。8月28日甲公司以每股9.15元的价格卖出丙公司股票150万股，支付相关税费6万元，所得款项于次日收存银行。不考虑股票交易应交纳的所得税。甲公司2013年发行可转换公司债券募集资金的专户存款在资本化期间内实际取得的存款利息收入为25万元。根据上述资料，假设考虑其他税费的影响，回答下列问题：甲公司新建投资项目2013年度借款费用资本化金额为（）万元。

A.277.35

B.310.48

C.158.10

D.339.35

长江公司系上市公司，属于增值税一般纳税企业，适用的增值税率为17%，适用的所得税税率为25%，所得税采用资产负债表债务法核算。除特别说明外，长江公司采用账龄分析法计提坏账准备，3个月以内账龄的应收款项计提坏账准备的比例为0.5%。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。长江公司按当年实现净利润的10%提取法定盈余公积。长江公司2013年度所得税汇算清缴于2014年2月28日完成，在此之前发生的2013年度纳税调整事项，均可进行纳税调整。长江公司2013年度财务报告于2014年3月31日经董事会批准对外报出。2014年1月1日至3月31日，长江公司发生如下交易或事项；（1）1月14日，长江公司收到乙公司退回的2013年10月4日从其购入的一批商品，以及税务机关开具的进货退出证明单。当日，长江公司向乙公司开具红字增值税专用发票。该批商品的销售价格（不含增值税）为200万元，增值税为34万元，销售成本为185万元。假定长江公司销售该批商品时，销售价格是公允的，也符合收入确认条件。至2014年1月14日，该批商品的应收账款尚未收回。（2）长江公司与甲公司签订供销合同，合同规定长江公司在2013年7月供应给甲公司一批物资，由于长江公司未能按照合同发货，致使甲公司发生重大经济损失。2013年12月，甲公司通过法律程序要求长江公司赔偿经济损失200万元，该诉讼案在12月31日尚未判决，长江公司已确认预计负债100万元。2014年2月8日，经法院一审判决，长江公司需要赔偿甲公司经济损失140万元，长江公司不再上诉，并且赔偿款已经支付。按照税法规定，上述诉讼所确认的损失在实际发生时允许从应纳税所得额中扣除。（3）2月26日，长江公司获知丙公司被法院依法宣告破产，预计应收丙公司账款250万元（含增值税）收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。长江公司在2013年12月31日已被告知丙公司资金周转困难无法按期偿还债务，因而按应收丙公司账款余额的50%计提了坏账准备。（4）3月8日，董事会决定自2014年1月1日起将公司位于城区的一幢已出租建筑物的核算由成本模式改为公允价值模式。该建筑物系2013年1月20日投入使用并对外出租，入账时初始成本为1940万元；预计使用年限为20年，预计净残值为20万元，采用年限平均法计提折旧，与税法规定相同；年租金为180万元，按月收取；2014年1月1日该建筑物的市场售价为2500万元。长江公司在对2014年1月1日至3月31日发生的上述事项进行会计处理后，应调整原已编制的2013年12月31日资产负债表中“未分配利润”年末项目金额为（）万元。

A.-120.71025

B.152.2102

C.180.33525

D.-270.03375

长运股份有限公司（本题下称长运公司）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%；不考虑增值税以外的其他相关税费。长运公司2009年至2012年与投资有关的资料如下：（1）2009年11月2日，长运公司与华为公司签订股权购买协议，购买华为公司40%的股权，从而对其生产经营决策产生重大影响。购买价款为3000万元（不考虑相关税费）。该股权购买协议于2009年11月20日分别经长运公司临时股东大会和华为公司董事会批准；股权过户手续于2010年1月1日办理完毕；长运公司已将全部价款支付给华为公司。2010年1月1日，华为公司的可辨认净资产的账面价值总额为7650万元，公允价值为8100万元，取得投资时华为公司的无形资产公允价值为900万元，账面价值为450万元，无形资产的预计剩余使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。此外2010年1月1日华为公司其他各资产公允价值等于账面价值，双方采用的会计政策、会计期间相同。（2）2010年3月20日，华为公司宣告发放2009年度现金股利500万元，并于2010年4月20日实际发放。2010年度，华为公司实现净利润600万元。（3）2011年12月10日，华为公司因可供出售金融资产公允价值上升增加其他综合收益220万元（已扣除所得税的影响）。2011年度，华为公司实现净利润900万元。（4）2012年1月20日，长运公司与中友公司签订资产置换协议，以一幢房屋及部分库存商品换取中友公司所持有华泰公司股权的40%（即长运公司取得股权后将持有华泰公司股权的40%）。长运公司换出的房屋账面原价为2200万元，已计提折旧为300万元，已计提减值准备为100万元，公允价值为2000万元；换出的库存商品实际成本为200万元，未计提存货跌价准备，该部分库存商品的市场价格（不含增值税）和计税价格均为240万元。上述协议于2012年3月30日经长运公司临时股东大会和中友公司董事会批准，涉及的股权及资产的所有权变更手续于2012年4月1日完成。2012年4月1日，华泰公司可辨认净资产公允价值总额与账面价值均为5500万元，双方采用的会计政策、会计期间相同。2012年度，华泰公司实现净利润的情况如下：1月份实现净利润120万元；2月至3月份实现净利润220万元；4月至12月份实现净利润800万元。（5）2012年8月29日，长运公司与金马公司签订协议，将其所持有华为公司40%的股权全部转让给金马公司。股权转让协议的有关条款如下：①股权转让协议在经长运公司和金马公司股东大会批准后生效；②股权转让的总价款为6300万元，协议生效日金马公司支付股权转让总价款的60%，协议生效后2个月内支付股权转让总价款的30%，股权过户手续办理完成时支付其余10%的款项。2012年9月30日，长运公司和金马公司分别召开股东大会并批准了上述股权转让协议。当日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的60%。2012年10月31日，长运公司收到金马公司支付的股权转让总价款的30%。截止2012年12月31日，上述股权转让的过户手续尚未办理完毕。2012年度，华为公司实现净利润的情况如下：1月至9月份实现净利润700万元；10月份实现净利润100万元；11月至12月份实现净利润220万元。除上述交易或事项外，华为公司和华泰公司未发生导致其所有者权益变动的其他交易或事项。假定投资双方均未发生任何内部交易。根据上述资料，回答下列问题（答案中单位用万元表示）：长运公司2011年末对华为公司长期股权投资的账面价值为（）万元。

A.3892

B.3728

C.3692

D.3586

甲公司生产某种产品，该产品单位售价160元，单位成本120元，2012年度销售360万件。2013年为扩大销售量、缩短平均收款期，甲公司拟实行“5/10、2/30、n/50”新的信用政策；采用该政策后，经测算：产品销售额将增加15%，占销售额40%的客户会在10天内付款、占销售额30%的客户会在30天内付款、占销售额20%的客户会在50天内付款、剩余部分的平均收款期为80天，逾期应收账款的收回需支出的收账费用及坏账损失占逾期账款金额的10%。甲公司2012年度采用“n/30”的信用政策，其平均收款期为50天，40%的销售额在信用期内未付款，逾期应收账款的坏账损失占逾期账款金额的4.5%，收账费用占逾期账款金额的3%。假设有价证券报酬率为8%，一年按360天计算，其他条件不变。在新的信用政策下，甲公司现金折扣成本为（）万元。

A.1324.80

B.1497.50

C.1684.48

D.1722.24