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某企业2013年年初房产原值共计3000万元,其中厂房原值2600万元,厂办幼儿园房产原值300万元,独立的地下工业用仓库原值100万元。该企业2013年发生下列业务:
(1)6月30日将原值为300万元的厂房出租,合同约定每年租金24万元,7月1日起出租,租赁期3年。
(2)7月份购买新建的独立地下商铺用于商业用途,购买合同金额190万元,入账原值为200万元,9月份交付使用。
(3)10月份接受甲公司委托加工一批产品,签订的加工承揽合同中约定原材料由受托方提供,金额为100万元,收取加工劳务费30万元。该产品由本企业负责运输,签订的运输保管合同中注明运费2万元,仓储保管费2000元,装卸费500元。
(注:当地政府规定的计算房产余值的扣除比例是20%,工业用途地下建筑物以原价的50%作为应税房产原值,商业用途地下建筑物以原价的70%作为应税房产原值;购销合同适用的印花税税率为0.3‰,加工承揽合同、货物运输合同、产权转移书据适用的印花税税率为0.5‰,仓储保管合同、财产租赁合同适用的印花税税率为1‰)
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题,每问需计算出合计数。当年该企业的地下房产应缴纳的房产税;
本题考核佣金的个人所得税和企业所得税处理甲会计师事务所在对乙工业企业进行年审时,发现该企业2013年11月的“销售费用——佣金”中有如下几笔记录:
(1)按照董事会批准的销售提成管理办法,用现金支付4500元佣金给本企业销售部王某,经询问,是王某在当月有较好的销售业绩,符合董事会奖励办法的规定;
(2)现金支付5000元佣金作为回扣给丙单位采购部李某,经询问,是李某作为采购部长,在其采购部购买乙企业产品过程中提供了很大的支持;
(3)现金支付8000元佣金给某中介公司,经询问,是因该中介公司成功介绍了乙企业一批货物的销售;
(4)现金支付6000元佣金给某具有合法经营资格的中介个人赵某,赵某为该企业成功介绍了10万元的销售业务。
其他资料:
(1)乙企业工资、薪金支出低于同行业水平;
(2)王某当月工资、薪金5000元,已按照规定缴纳了个人所得税。
要求:根据上述资料,按顺序回答下列问题。支付给中介公司的佣金存在什么问题,对企业所得税有什么影响;
某企业于2013年成立,领取了工商营业执照、税务登记证、房产证、土地使用证、商标注册证各一件,资金账簿记载实收资本1350万元,新启用其他营业账簿8本,当年发生经济业务如下:
(1)4月初将一间门面房租给某商户,签订财产租赁合同,租期一年,合同记载年租金12万元,本年内取得租金收入9万元。出租闲置的办公用品,签订租赁合同,月租金500元,但未确定具体租赁期限。
(2)10月份以一栋房产作抵押,取得银行抵押贷款40万元,并签订抵押贷款合同,年底由于资金周转困难,按合同约定将价值50万元的房产产权转移给银行,并依法签订产权转移书据。
(3)8月份与某公司签订货物运输保管合同,记载运费9万元、装卸费1万元、仓储保管费8万元。
(4)12月份与甲公司签订转让技术合同,转让收入按甲公司2014年~2016年实现利润的30%收取。
要求:根据上述资料,计算回答下列问题:当年该企业签订租赁合同应缴纳的印花税;
中国公民王某自2006年起任国内某上市公司高级工程师。2013年取得的部分收入如下:
(1)2月王某将自己拥有住房中的一套,以350万元的价格出售,该套住房是王某于2009年10月以按揭贷款方式购买的,当时购买价150万元。至2012年9月贷款已提前还清,累计支付利息15万元,购买时支付的契税6万元、住房维修基金3万元,办理房产证手续费800元、物业管理费500元、公证费1200元,本次转让过程中已经缴纳的除个人所得税以外的税费合计12万元,上述税费均能提供有关部门出具的有效凭证。
(2)3月份取得任职公司支付的工资7500元,另取得地区津贴1600元,差旅费津贴1500元,独生子女补贴和托儿补助费300元。
(3)公司于2011年实行股票期权计划,2011年1月11日王某获得公司授予的股票期权20000份(该期权不可公开交易),授予价格为每份6.3元。当日公司股票的收盘价为7.68元。公司规定的股票期权行权期限是2013年2月10日至9月10日,王某于2013年5月14日对8000份股票期权实施行权,当日公司股票的收盘价为6.9元。
附:工资、薪金所得个人所得税税率表(部分)[002-004-002-000-9787301239551-image/002-004-002-000-9787301239551-011-001.jpg]
要求:根据上述资料,按照要求至要求(3)计算回答问题,每问需计算合计数。计算2013年5月份王某实施股票期权行权应缴纳的个人所得税。
某机器设备生产企业,2013年全年主营业务收入6000万元,其他业务收入1800万元,营业外收入800万元,主营业务成本3500万元,其他业务成本500万元,营业外支出600万元,营业税金及附加320万元,销售费用900万元,管理费用700万元,财务费用180万元,投资收益1000万元。
当年发生的部分业务如下:
(1)实际发放职工工资1500万元,含向本企业安置的10名残疾人员支付的工资薪金36万元。
(2)发生职工福利费支出220万元,拨缴工会经费24万元并取得专用收据,发生职工教育经费支出40万元。
(3)发生广告支出500万元,以前年度累计结转至本年的广告费扣除额为200万元。发生与企业生产经营业务相关的业务招待费支出80万元。
(4)取得经国务院批准,所在省财政厅财政补贴款100万元并已全额计入“营业外收入”,省政府文件具体要求该资金专门用于某种设备生产技术的研发,企业对该资金及支出单独进行核算,当年尚未使用该资金。
(5)向境外非关联公司支付与经营有关的担保费50万元,另支付不超过金融机构同期同类贷款利率计算的借款利息30万元。
(6)取得股息300万元,其中含来自境内40%持股子公司的股息200万元(非上市居民企业);来自海外100%持股子公司的股息100万元(不考虑预提所得税),海外子公司已在所在国缴纳了企业所得税,企业所得税税率为20%。
(其他相关资料,除非特别说明,各扣除项目均已取得有效凭证,相关优惠及税收抵免已办理必要手续,不考虑税收协定的影响。)
要求:根据上述资料,按照要求(1)至要求(7)回答下列问题,每问需计算出合计数。计算业务(5)应调整的应纳税所得额。
