题目

某生产化工产品的公司，2011年全年主营业务收入2500万元，其他业务收入1300万元，营业外收入240万元，主营业务成本600万元，其他业务成本460万元，营业外支出210万元，营业税金及附加240万元，销售费用120万元，管理费用130万元，财务费用105万元；取得投资收益282万元，其中来自境内非上市居民企业分得的股息收入100万元。
当年发生的部分业务如下：
（1）签订一份委托贷款合同，合同约定两年后合同到期时一次收取利息。2011年已将其中40万元利息收入计入其他业务收入。
年初签订一项商标使用权合同，合同约定商标使用期限为4年，使用费总额为240万元，每两年收费一次，2011年第一次收取使用费，实际收取120万元，已将60万元计入其他业务收入。
（2）将自发行者购进的一笔三年期国债售出，取得收入117万元。售出时持有该国债恰满两年，该笔国债的买入价为100万元，年利率5%，利息到期一次支付。该公司已将17万元计入投资收益。
（3）将100%持股的某子公司股权全部转让，取得股权对价238.5万元，取得现金对价26.5万元。该笔股权的历史成本为180万元，转让时的公允价值为265万元。该子公司的留存收益为50万元。此项重组业务已办理了特殊重组备案手续。
（4）撤回对某公司的股权投资取得85万元，其中含原投资成本50万元，另含相当于被投资公司累计未分配利润和累计盈余公积按减少实收资本比例计算的部分15万元。
（5）当年发生广告支出480万元，以前年度累计结转广告费扣除额65万元。当年发生业务招待费30万元，其中20万元未取得合法票据。当年实际发放职工工资300万元，其中含福利部门人员工资20万元；除福利部门人员工资外的职工福利费总额为44.7万元，拨缴工会经费5万元，职工教育经费支出9万元。
（6）当年自境内关联企业借款1500万元，年利率7%（金融企业同期同类贷款利率为5%），支付利息105万元。关联企业在该公司的权益性投资金额为500万元。该公司不能证明此笔交易符合独立交易原则，也不能证明实际税负不高于关联企业。
（7）当年转让一项账面价值为300万元的专利技术，转让收入为1200万元，该项转让已经省科技部门认定登记。
（8）该企业是当地污水排放大户，为治理排放，当年购置500万元的污水处理设备投入使用，同时为其他排污企业处理污水，当年取得收入30万元，相应的成本为13万元。该设备属于《环境保护专用设备企业所得税优惠目录》所列设备，为其他企业处理污水属于公共污水处理。
（其它相关资料：该公司注册资本为800万元。除非特别说明，各扣除项目均已取得有效凭证，相关优惠已办理必要手续。）根据上述资料，回答问题，如有计算，需计算出合计数。计算该公司2011年应纳企业所得税额。

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相关试题

甲公司、乙公司均增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%。2015年甲公司发生的销售业务资料如下。
（1）2015年3月1日，甲公司向乙公司销售一批商品共计100件，单位销售价格为10万元，单位成本为8万元，开出的增值税专用发票上注明的销售价格为1000万元，增值税税额为170万元。协议约定，如果乙公司于3月1日支付货款，在2015年6月30日之前有权退回商品。商品已经发出，3月1日收到货款。甲公司根据过去的经验，估计该批商品退货率为10%（10件）；至2015年3月31日未发生退货。
（2）4月30日前发生销售退回5件，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票。
（3）6月30日前发生销售退回，商品已经入库，款项已经支付，并已取得红字增值税专用发票，甲公司发生退货存在以下三个假定条件：假定①再发生销售退回为1件；假定②再发生销售退回为6件；假定③如果没有再发生销售退回。
假定甲公司无法根据过去的经验，估计该批商品的退货率；商品发出时纳税义务已经发生，发生销售退回时取得税务机关开具的红字增值税专用发票，不考虑其他因素。其他条件不变。根据上述资料，编制甲公司2015年与该销售业务相关的会计分录。

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甲公司适用的所得税税率为25%。2015年至2016年的有关资料如下：

（1）2015年年初递延所得税资产和递延所得税负债余额均为0，年初未分配利润贷方余额为200万元。本年实现利润总额为500万元，涉及的纳税调整事项如下：

①按税法规定本年度不得予以税前扣除的业务招待费为70万元；②国库券利息收入为20万元，税法规定，国债利息收入免征所得税；③企业债券利息收入25万元，税法规定，企业债券利息收入属于应税收入；④计提资产减值准备10万元，税法规定，计提的减值准备不得在税前抵扣；⑤固定资产折旧：会计核算采用直线法计算本年折旧费用100万元，税法规定采用加速折旧法计算本年折旧费用150万元；⑥无形资产：会计核算不计提摊销，税法规定本年摊销费用20万元，且允许税前扣除。除此之外，不存在其他纳税调整因素。（2）2016年2月6日董事会提请股东大会批准2015年利润分配议案：按2015年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。（3）2016年3月6日股东大会批准董事会提出的2015年利润分配方案：按2015年税后利润的10%提取法定盈余公积；向投资者宣告分配现金股利50万元。计算甲公司本期应确认的所得税费用，并编制相应的会计分录。

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某市区一工业企业，占地10万平方米，房产原值1875万元，2014年取得主营业务收入5000万元，其他业务收入600万元，营业外收入48万元，投资收益90万元；发生主营业务成本2800万元，其他业务成本400万元，营业外支出180万元；营业税金及附加400万元，管理费用400万元，销售费用1000万元，财务费用150万元。另外：该企业从业人数55人，资产总额2800万元。
（1）业务招待费支出50万元。
（2）向个人借款利息支出100万元，利率超过同期同类银行贷款利率1倍。
（3）广告费支出850万元。
（4）资产减值准备金支出100万元，未经过核定。
（5）工资薪金总额800万元，工会经费16万元，职工福利费122万元，职工教育经费25万元。
（6）投资收益中，国债利息收入50万元，投资于上市公司取得股息40万元，该股票持有5个月时卖出。
（7）通过教育部门捐赠80万元，用于小学图书馆建设；非广告性质赞助支出20万元。
其他资料：2010、2011、2012、2013年待弥补亏损分别是140万元、240万元、0万元、100万元。
已知：房产税减除标准20%，城镇土地使用税单位税额4元，均未计入管理费用中。
问题：计算该企业当年城镇土地使用税。

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资料一：
建辉公司是一家民营科技型小企业，由张伟和李杰于2007年成立。由于张伟和李杰多年在电力行业工作，对农作物秸秆等生物质能源转化和利用领域比较熟悉，准备进入这一领域。
两位年轻人用了一年时间做调研，进行战略分析，结果如下。
2006年国家颁布了《可再生能源法》，2007年又颁布了《关于可再生能源的中长期发展战略规划》，为新能源产业发展奠定了法律框架。欧盟最早开展可再生能源生产，从法律制度、市场行为到组织都比较成熟。美国政府也提出新能源的发展战略，要开辟一个完全不同于传统工业领域的新领域。
中等发达国家有一个人均能源消耗的数量指标，即人均4吨标煤，而国内目前人均消耗2吨多标煤。2050年中国要达到中等发达国家的水平，靠目前的能源储备是根本无法实现的，唯一的出路就是开发新能源。
现在农村能源消费结构与三四十年前相比，发生了根本性的变化。40多年前，农村能源主要是秸秆，用它做饭和取暖。改革开放30多年来，农村开始烧煤、烧气、用电。上述情况带来两个问题：一是农村人对煤、气、电等能源需求量迅猛增长；二是秸秆随地乱扔，或者就地烧掉，造成新的环境污染。
用秸秆作为再生能源的技术在国内已经开始采用。主要使用者是国家电网、发电集团等。这些企业直接从国外引进技术，其基本工艺就是“固化压缩成型”。但是，直接运用国外技术存在很大问题：其一，秸秆资源的多样性、季节性强、分散、单位体积热值低等自然性状特征，难以满足“工厂式”的集中加工方式对其稳定、连续、规模化等工业化生产的要求；其二，原状秸秆收集难、运输难、储存难，物流成本高，安全隐患大，这是世界性的难题。相对于发达国家大规模、高度专业化和机械化的农业经营模式，国内至今仍是小农经济为主的农业经营模式使得上述问题更为突出。
两位年轻人认识到，如果要进入农作物秸秆等生物质能源转化和利用领域，就必须开发适应国情的新技术和新设备。
资料二：
经过调研和分析，张伟和李杰决定进入这一领域。原因如下：
（1）这是一个朝阳产业，进入这个领域的企业不多，规模很小，竞争不太激烈。
（2）这一产业正处于高速发展时期，受到政府政策的大力支持。
（3）两人都在传统能源行业工作过，对这一领域相对比较熟悉。
（4）这是创业者想成就一番事业的舞台，要去大潮中经受磨炼。
建辉公司创业方向确定之后，首先是制订研究开发计划。
（1）明确研究开发方向。确定了就地固化加工生物质，研究小型、可移动、粉碎、成型一体机的技术思路。
（2）为研发业务寻求财力支持。研究开发新产品，投入大，周期长，眼前挣不到钱。所以公司还必须有一个挣钱的业务，以支持新能源业务的开发。
（3）获得政府支持。作为创业的中小企业应该寻求政府政策与资金的支持。建辉公司在研发过程中获得过至少3项政府项目基金的支持。
（4）落实示范基地。企业创业应该有根据地。根据专家建议，建辉公司将示范基地建在首都的一个生态涵养区。
资料三：
建辉公司研发团队设定研究目标，并分阶段付诸实施。研发团队坚持在试验现场进行科研攻关，终于成功研制出创新性的生物质粉碎成型一体机，获得发明专利授权，并被认定为国内自主创新产品，建辉公司也被认定为国家级高新技术企业。
建辉公司面临着商业模式的选择：是成为小型秸秆固化压缩成型设备供应商，还是成为秸秆固化压缩颗粒的再生新能源供应商。公司处于两难境地。
如果成为秸秆固化压缩成型设备供应商，因为是自主开发的新技术，还需要不断改进产品，很难保证产品上市后一定有销路。而且，作为一个小企业，一旦产品被仿制，公司没有资金和精力去打官司。建辉公司也知悉一些同行业企业为了尽早盈利，在产品不成熟的情况下，向农户推销家庭式秸秆固化成型机。农民使用效果很不理想，因而可能对建辉公司的产品也很不信任。
如果成为秸秆固化压缩颗粒的再生新能源供应商，公司又可能面临农民提高秸秆价格的可能性。国内一些秸秆发电厂都有这样的经历，在秸秆没有人要时，农民把它当成废物扔掉；而当发电厂要收购秸秆，农民就开始讨价还价；当发电厂急需时，秸秆就涨价，甚至被囤积不卖。如果遇到这种情况，建辉公司很难继续生存和发展。另外，建辉公司也担心如果遭遇客户拖欠货款或拒绝付款，作为一家缺乏资金的新公司，将无法运营下去。
如何解决这些问题，建辉公司正在进行新的探索和尝试。运用宏观环境分析中的4个关键要素，分析建辉公司所面临的宏观环境。

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A股份有限公司（以下简称A公司）为一般工业企业，适用的所得税税率为25%，按净利润的10%提取法定盈余公积，不提取任意盈余公积。假定对于会计差错，税法允许调整应交所得税。A公司2015年度财务会计报告于2016年3月20日批准对外报出，2015年度的所得税汇算清缴在2016年3月20日完成。A公司在2016年度发生或发现如下事项。
（1）A公司于2013年1月1日起计提折旧的管理用机器设备一台，原价为200万元，预计使用年限为10年（不考虑净残值因素），按直线法计提折旧。由于技术进步的原因，从2016年1月1日起，A公司决定将原估计的使用年限改为7年，同时改按年数总和法计提折旧（本事项不考虑所得税影响）。
（2）A公司有一项投资性房地产，此前采用成本模式进行后续计量，至2016年1月1日，该办公楼的原价为4000万元，已提折旧240万元，已提减值准备100万元。2016年1月1日，A公司决定采用公允价值对出租的办公楼进行后续计量。该办公楼2015年12月31日的公允价值为3800万元。假定2015年12月31日前无法取得该办公楼的公允价值。2016年1月1日该办公楼的计税基础为3760万元。
（3）A公司2016年1月1日发现其自行建造的办公楼尚未办理结转固定资产手续。该办公楼已于2015年6月30日达到预定可使用状态，并投入使用，A公司未按规定在6月30日办理竣工结算及结转固定资产的手续，2015年6月30日该在建工程的科目余额为1000万元，2015年12月31日该在建工程的科目余额为1095万元，其中包括建造该办公楼相关专门借款在2015年7月～12月期间发生的利息25万元，应计入管理费用的支出70万元。
该办公楼竣工结算的建造成本为1000万元，A公司预计该办公楼使用年限为10年，预计净残值为零，采用年限平均法计提折旧。
（4）A公司于2016年2月25日发现，2015年取得一项股权投资，取得成本为300万元，A公司将其划分为可供出售金融资产。期末该项金融资产的公允价值为400万元，A公司将该公允价值变动计入公允价值变动损益。
企业在计税时，没有将该公允价值变动损益计入应纳税所得额。判断上述事项各属于何种会计变更或差错；

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