位于市区的某软件生产企业，经批准实行增值税即征即退政策（企业将退还的税款用于扩大再生产），企业执行新会计准则，主要开发和销售动漫软件，拥有固定资产原值6500万元，其中房产原值4000万元，2015年发生以下业务：
（1）销售软件产品给某销售公司，开具增值税专用发票，按销售合同约定取得不含税销售额7000万元；为生产软件产品购进原材料，合同不含税金额3500万元，取得增值税专用发票，发票上注明货款金额3500万元、增值税额595万元。
（2）投资收益共30万元，全部为国债利息收入。
（3）企业全年销售软件产品应扣除的销售成本4000万元。
（4）全年发生销售费用1500万元，其中不含税广告费用1200万元、按销售收入10%计提并支付给某中介机构的佣金300万元。
（5）全年发生管理费用700万元（其中业务招待费用60万元，符合条件的新技术研究开发费用90万元）。
（6）已计入成本、费用中的实际发生的合理工资费用400万元，实际拨缴的工会经费7万元，实际发生的职工福利费用60万元，实际发生的职工教育经费15万元。为员工支付的补充养老保险金额为29.4万元。
（7）受外部环境因素的影响，企业持有的原账面价值300万元的交易性金融资产，到12月底公允价值下降为210万元（企业以公允价值核算）。（说明：当地政府确定计算房产余值的扣除比例为20%，上年经税务机关核定未弥补亏损金额102.9万元）
次年初，企业聘请税务师审核2015年度纳税事项，发现以下问题：
（1）审核8月的35号凭证分录如下：
借：原材料60
应交税费一应交增值税（进项税额）10.2
贷：资本公积70.2
经查为接受捐赠原材料，受赠原材料不用于软件生产，用于其他生产经营活动，计入资本公积核算。企业取得捐赠方开具的增值税专用发票，注明货款金额60万元、增值税额10.2万元，企业已认证抵扣。
（2）企业尚未核算各项税收。作为税务师帮助企业计算各项税款，并填列企业所得税申报表。

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