甲公司于2015年1月1日正式动工兴建一幢厂房,工期预计为2年,工程采用出包方式。与建造厂房有关的资料如下:
(1)2015年1月1日从银行借入专门借款10000万元,期限为1年,年利率为8%,借款利息到期还本时支付。专门借款中未支出部分全部存入银行,月利率为0.5%,利息按月计算。2015年3月1日,该工程项目发生安全事故,导致项目停工。2015年5月1日该工程项目恢复建设。
甲公司分别于2015年1月1日、2015年8月1日和2015年11月1日支付工程进度款4000万元、3000万元和3000万元。
(2)由于专门借款已于2015年11月1日支付完毕,甲公司于2016年又从银行借入两笔一般借款,其中一笔为公司于2016年1月1日借入的长期借款3000万元,期限为5年,年利率为7%,按年支付利息;另一笔为于2016年7月1日按面值发行的5年期公司债券,面值为5000万元,票面年利率为6%,每年年末支付利息,到期还本,收到款项5000万元已存入银行,不考虑发行债券的辅助费用。
甲公司分别于2016年1月1日和2016年10月1日支付工程进度款3000万元和4000万元。
(3)根据上述资料,不考虑其他因素。
计算甲公司2016年一般借款应予资本化的金额。国内甲公司的记账本位币为人民币。2×16年和2×17年发生的交易和事项如下:
(1)2×16年1月1日,甲公司与美国LED公司签订投资合同,LED公司将向甲公司出资1000万美元,占甲公司注册资本的30%;甲公司当日收到LED公司投资款1000000美元;甲公司与LED公司合同约定汇率为1美元=6.5元人民币;
(2)2×16年12月11日,从美国的JPM公司采购国内市场尚无的X商品100件,每件价格为1000美元。至2×16年末,X商品均未出售,国内市场仍无X商品供应,X商品在国际市场的价格降至900美元;
(3)2×16年1月1日,甲公司为建造某固定资产专门借入长期借款20000美元,期限为2年,年利率为5%,每年年初支付利息,到期还本。
其他资料:以上均不考虑相关税费的影响;2×16年1月1日的即期汇率为1美元=6.6元人民币,2×16年12月11日的即期汇率为1美元=6.75元人民币2×16年12月31日的即期汇率为1美元=6.7元人民币,2×17年1月1日的即期汇率为1美元=6.8元人民币。
要求:
根据资料(1),编制甲公司收到LED公司投资款的会计分录;2015年1月1日,P公司和Q公司共同出资设立乙公司,其中,P公司出资1200万元,占乙公司60%有表决权股份,能够对乙公司实施控制,Q公司出资800万元,占乙公司40%有表决权股份。
甲公司是P公司的全资子公司,2016年3月20日,甲公司与P公司及Q公司(外部独立第三方)分别签订股权购买协议,从P公司购买其持有的乙公司60%股权,从Q公司购买其持有的乙公司40%少数股权,两项股权交易分别谈判,分别确定有关交易条款。
2016年7月1日,甲公司以定向发行1800万股(面值1元/股,公允价值4元/股)自身普通股为对价自P公司取得乙公司60%股权,为发行该部分股份,甲公司向证券承销商支付了100万元的佣金和手续费;甲公司自Q公司取得乙公司40%股权作价5000万元,以银行存款支付,相关股权于当日办理了工商变更手续,甲公司对乙公司董事会进行改选,当日,乙公司账面所有者权益为8000万元,包括:股本2000万元、资本公积3200万元、盈余公积1600万元,未分配利润1200万元。
计算甲公司对乙公司长期股权投资在个别财务报表上的账面成本,并分别编制甲公司取得60%股权和40%股权相关的会计分录。