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下列各项中,属于管理层通过凌驾于控制之上实施舞弊的手段的有( )。
A.编制虚假的会计分录,特别是在临近会计期末时B.不恰当地调整会计估计所依据的假设及改变原先作出的判断C.篡改与重大或异常交易相关的会计记录和交易条款D.隐瞒可能影响财务报表金额的事实
针对企业内部控制审计中控制测试的涵盖期间,以下说法恰当的有( )。
A.针对所有重要账户和列报的每个相关认定,注册会计师应当三年至少测试一次B.对控制有效性的测试涵盖的期间越长,提供的控制有效性的审计证据越多C.如果已获取有关控制在期中运行有效性的审计证据,注册会计师应当确定还需要获取哪些补充审计证据,以证实剩余期间控制的运行情况D.在整合审计中,控制测试所涵盖的期间应当尽量与财务报表审计中拟信赖内部控制的期间保持一致
下列关于评价控制缺陷的说法中,错误的是()。
A.注册会计师应当评价其识别的各项控制缺陷的严重程度,以确定这些缺陷单独或组合起来,是否构成内部控制的重大缺陷B.在计划和实施审计工作时,注册会计师需要寻找单独或组合起来不构成重大缺陷的控制缺陷C.控制缺陷的严重程度与错报是否发生无关D.控制缺陷的严重程度取决于控制不能防止或发现并纠正错报的可能性的大小
甲公司为一家医药生产制造企业,产品主要面向国内市场,各月之间收入变化不大。ABC会计师事务所承接甲公司2015年度的财务报表审计业务,确定的财务报表整体重要性为200万元。A注册会计师是甲公司2015年度财务报表审计业务的项目合伙人。资料一:(1)截至2015年10月1日时,甲公司2015年度收入达到20000万元。在年初的董事会议上,集团管理层为甲公司高级管理人员确定的全年收入目标为35000万元,该目标与管理层个人奖金挂钩。(2)甲公司a产品销售采用直销与门店结合的方式,其中门店销售以低于直销价10%的价格买断a产品。已知2015年度a产品共销售2000000件,其中直销数量为900000件,比去年下降10%,而直销单价较去年上涨了5%。已知去年直销单价为40元。(3)b产品原材料中包括一味中药药材,该药材产区于2015年11月13日发生大规模地震,导致药材供应出现问题,b产品面临断货风险。(4)2015年12月20日媒体曝光甲公司c产品中含有致癌化学成分,部分受害者对甲公司提起诉讼,请求赔偿。甲公司立即对c产品展开调查,至审计报告日,调查结果尚未公布。法院也尚未宣布审判结果。甲公司法律专家认为该事件尚不明朗,无法预计赔偿金额。资料二:A注册会计师在审计工作底稿中记录了有关财务数据,部分内容摘录如下(金额单位:万元):资料三:A注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解的有关销售与收款循环的控制,部分内容摘录如下:(1)仓库人员在系统中根据经销售部门批准的客户订单生成连续编号的发货单,并在将产品交发运部门发运后,将发货单设置为“已执行”状态并提交结算部门。结算部门根据系统中的“已执行”发货单记录、订购单、签收单及相关客户基础资料,在系统中生成并打印销售发票,系统在月末根据发货单和发票信息自动汇总主营业务收入,并据此过入应收账款和主营业务收入账簿。(2)每月末,系统自动匹配发货单、订购单、发票和入账的主营业务收入,并可以生成一个专门报告反映未匹配项目的清单。系统授权可以生成和阅读该报告的人员是甲公司销售部经理和总经理。资料四:A注册会计师对销售与收款循环的内部控制实施测试,并在审计工作底稿中记录了测试情况,部分内容摘录如下:(1)A注册会计师观察了结算部门人员根据发货单在系统中开具发票的过程,并从2015年主营业务收入明细账中选取销售记录实施测试,未发现异常。(2)A注册会计师询问了总经理和部门经理有关资料三中第(2)项控制的运行情况,他们均表示由于以前月份很少发现不匹配情况,因此,从2015年6月以后就没有再实际生成和阅读上述专门报告。在A注册会计师的要求下,销售部经理在系统中生成了截至2015年12月31日的专门报告,A注册会计师没有发现存在不匹配的事项。资料五:A注册会计师在审计工作底稿中记录的其他观点或程序摘录如下:(1)A注册会计师按照财务报表整体重要性的5%确定了明显微小错报临界值,认为高于明显微小错报临界值的账户均应实施实质性程序。(2)A注册会计师通过对销售费用实施货币单元抽样发现了样本错报50万元,推断总体错报为280万元。A注册会计师在审计工作底稿中记录了审计结论:推断错报280万元,建议调整。(3)甲公司规定未经批准的发货单不能供货。在对该项控制实施测试时,A注册会计师发现有两张发货单上没有审批人员的签字。相关人员回复称当时审批人员有事外出,考虑到以前未曾有发货未获审批的情形,于是供货单位将货物照常发出。A注册会计师认可了该回复,认为甲公司该项控制运行有效。(4)A注册会计师识别出收入确认存在舞弊风险,拟不再了解相关控制,直接进行控制测试。(5)如果确定甲公司存在的舞弊事项涉及管理层,A注册会计师应当尽早就此类事项与治理层沟通。(6)如果A注册会计师对管理层的诚信产生重大疑虑,以至于认为其作出的书面声明不可靠。那么A注册会计师可以考虑对财务报表发表保留意见或无法表示意见。要求:(1)针对资料一第(1)至(4)项,结合资料二,假定不考虑其他条件,逐项指出资料一所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果认为存在重大错报风险,简要说明理由,并说明该风险主要与哪些财务报表项目(仅限于营业收入、营业成本、管理费用、存货、研发支出和预计负债)的哪些认定相关。(2)针对资料三(1)至(2)项,假定不考虑其他条件,逐项判断上述控制在设计上是否存在缺陷。如果存在缺陷,分别予以指出,并简要说明理由,提出改进建议。(3)针对资料四(1)至(2)项,假定不考虑其他条件以及资料三中可能存在的控制设计缺陷,逐项指出上述测试结果是否表明相关内部控制得到有效执行,如果表明相关内部控制未能得到有效执行,简要说明理由。(4)针对资料五第(1)至(6)项,逐项判断A注册会计师的观点或程序是否恰当。如不恰当,请简要说明理由。
下列有关财务报表审计的相关表述中,不恰当是( )。
A.审计业务的三方关系人分别注册会计师.被审计单位管理层和财务报表预期使用者B.审计业务的委托人通常是财务报表预期使用者之一,也可能由责任方担任C.注册会计师的审计意见只能是向除管理层之外的预期使用者提供D.在对被审计单位的运营情况提供鉴证服务时,鉴证对象信息可能是反映效率或效果的关键指标
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付款人在进行付款时无()
A.形式审查义务
B.实质审查义务
C.附带审查义务
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根据《公司法》的规定,有限责任公司下列人员中,可以提议召开股东会临时会议的是()。
A.总经理B.人数过半数的股东C.监事会主席D.人数为半数的董事
关于股份有限公司中的监事会,下列说法错误的是()
A.监事会负责提议聘请或更换外部审计机构B.监事会主席和副主席由全体监事过半数选举产生C.监事会中的职工代表的比例不得低于三分之一D.监事会应至少每6个月召开一次会议
阿里巴巴提供了“企业名称认证”“企业身份认证”不同种类的认证,可以根据自身的